綜所稅列舉扣除抵減的項目多應注意。資料照片

《七之七》系列完
Q：申報綜合所得稅時，有哪些支出項目可用在列舉扣除額上？
A：北市國稅局表示，綜所稅可列舉扣除額申報抵減的項目有捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出等，不過每一個列舉扣除的項目都有限制，並須附帶相關證明文件，民眾申報時應多注意。

採用方法︰列舉扣除較有利。

扣除上限︰自用住宅購屋貸款利息，一戶上限為30萬元，但須扣除儲蓄利息。

舉例︰貸款1,000萬元，若貸款利息為3%，每年利息支出為30萬元，可全部列舉申報，但如果一年存款利息收入10萬元，則只能申報20萬元。

注意︰若為2戶打通的房屋，也只能申報1戶的房貸支出，記得選擇貸款額度較高者申報。如果貸款名目為「修繕貸款」、「消費性貸款」，不得列舉扣除。另外，申報者本人或配偶或被撫養人，至少須有1人設籍於該處。

崔媽媽基金會租屋部主任　馮麗芳

採用方法：列舉扣除。

扣除上限：最高12萬元。

注意：學生在校的住宿費用也可列舉申報。若在外租屋時，房東在合約內註明「不得報稅」，房客仍可逕為申報。

文件：出租合約書影本、支付證明（可以合約書背後之簽名或銀行匯款明細，如皆無亦可請房東手寫收款單據）、入籍證明或切結書。（切結書須註明承租該戶為自用。切結書範本可至崔媽媽基金會網站www.tmm.org.tw下載）

《七之五》
Q：我家中有小孩在念書，要怎麼抵稅？
A：台北市國稅局指出，納稅義務人的扶養子女抵稅可分三種，分別是未滿二十歲、或已滿二十歲，但因子女就學、身心殘障，或無謀生能力，而須受納稅義務人扶養者，可檢附在學證明或醫師證明申請抵稅。

許多父母喜歡為子女買儲蓄險達成財產移轉目的。

【洪正吉╱台北報導】根據最低稅負制規定，身故保險金額超過3000萬元，受益人才要課稅。但國稅局表示，如果父母以自己為要保人（向保險公司申請訂立保險契約的人），為未成年子女買儲蓄險等生存保險，作為財產移轉規劃，因為要保人與被保險不同，該保險金仍要計算贈與稅。

Q＆A《七之四》
Q：我們很恩愛，且有同居事實，只是沒辦結婚登記，能不能在一起報稅？如果立刻結婚，可不可以合併申報？
A：台北市國稅局表示，夫妻共同申報綜合所得稅，總扣除額達八點八萬元，民眾在申報綜合所得稅時，不能把沒有婚姻關係的同居人或前夫、前妻，申報為配偶免稅額及扣除額，若被國稅局查到，將遭追繳稅款並處以罰鍰。另外，所得稅的繳稅基礎來自去年所得，因此即使現在立刻結婚，也須等到明年才可以合併申報。

《七之三》
Q：加班費、尾牙抽獎和年終獎金，有沒有節稅空間？
A：台北市國稅局指出，加班費在下列三種情形下可免納所得稅：一、機關團體員工，依政府規定標準支領的加班費；二、一般企業員工，依勞動基準法規定限度內領取的加班費；三、員工受老闆要求，在國定假日、例假日、特別休假日的加班費，金額符合規定標準範圍以內，都可以免納所得稅。
稅務人員解釋，依照《勞基法》與《所得稅法》規定，除了假日加班時數可以不計入「每月平日延長之工作總時數」內計算外，僱主要求勞工加班的時間，一天不可超過十二小時，每個月也不得超過四十六小時，依今年五月有二十三個工作天計算，平均每天加班時數不應超過兩小時，只要有超過工時的部分，都要被列為所得。

報稅Q＆A《七之一》
Q：新手上路，要如何報稅？如何取得申報書或電腦報稅軟體？
A：申報個人綜合所得稅分人工申報及網路申報兩種。人工申報分簡式與一般申報書兩種，可向國稅局所屬分局、稽徵所、服務處索取，填寫所得資料後，再照申報書的提示，自行計算稅額；若不想手寫，可上網（www.tax.nat.gov.tw）下載二維條碼申報書將所得資料登入進去後，即會自動計算稅額，再將所得申報資料列印出來。
上述方式申報須將申報書直接向申報時戶籍所在地的國稅局所屬分局、稽徵所、服務處申報，或就近向任一國稅局所屬分局、稽徵所、服務處辦理代收，也可利用郵寄方式，直接寄到戶籍地國稅局所屬分局、稽徵所、服務處申報。

國稅局提醒，民眾推薦親友辦信用卡，從銀行賺來的紅利積點將被課稅。

【洪正吉╱台北報導】銀行信用卡紅利積點的好康措施越來越少，聯邦銀行及台北富邦銀行從4、5月開始，把紅利積點永久有效期限改為2年。另外，許多民眾為增加紅利積點，會努力推薦新會員。不過，台北市國稅局表示，推薦信用卡新會員的紅利積點屬所得，要課所得稅。

納稅人都要因為繳稅大量失血，如果民眾想避免影響日常支出，不妨利用保險公司的保單借款，滿足短期周轉的需求。

新壽前180天減半 台壽借2萬抽10萬現金
【洪正吉╱台北報導】又到年度繳稅季節，針對納稅人沉重的稅負壓力，壽險公司最近趁勢推出保單借款優惠方案，除180天利息減半及首月免息專案外，也有業者舉辦抽現金及旅遊券活動。